Introducción: una nueva era para el cumplimiento fiscal en el Reino Unido
El Programa de Recompensas para Denunciantes de HMRC es el nuevo esquema del Reino Unido para recompensar a las personas que reportan evasión fiscal grave. Lanzado el 26 de noviembre de 2025 y basado en el programa del IRS de los EE. UU., paga a los denunciantes entre el 15 % y el 30 % del impuesto que HMRC recauda cuando un reporte conduce a la recuperación de al menos 1,5 millones de libras esterlinas.
Anunciado por primera vez en marzo de 2025, en una conferencia conjunta del ICAEW y el CIOT que conmemoraba el 20.º aniversario de HMRC, celebrada en el Chartered Institute of Taxation, el programa mejorado de informantes y denunciantes representa uno de los cambios de política más significativos en la historia de la aplicación fiscal del Reino Unido. Se denomina oficialmente Strengthened Reward Scheme (Programa de Recompensas Reforzado), y también se conoce como el HMRC Tax Whistleblower Reward Scheme.
Sin embargo, las recompensas se otorgan a discreción de HMRC y no están garantizadas.
¿Qué es el Programa de Recompensas para Denunciantes de HMRC?
En esencia, el nuevo programa es un rediseño fundamental de la forma en que el gobierno del Reino Unido incentiva a las personas a reportar conductas indebidas. Su propósito central es motivar a las personas con información privilegiada de alta calidad a dar un paso al frente, ofreciéndoles una participación económica sustancial en el resultado, sin límite máximo.
El programa está diseñado específicamente para abordar la «brecha fiscal» —la diferencia entre el monto de impuestos adeudados y el monto realmente recaudado—, que se estimó en 46.800 millones de libras esterlinas para el ejercicio fiscal 2023/24. Al ofrecer recompensas significativas, HMRC busca descubrir «incumplimientos graves en grandes corporaciones, personas adineradas, esquemas extraterritoriales y de elusión» que de otro modo resultan sumamente difíciles de detectar.
¿Por qué se necesitan mejoras ahora?
Existen muchas razones por las que las mejoras son urgentemente necesarias. El sistema vigente en el Reino Unido, regido por la Commissioners for Revenue and Customs Act de 2005, ha sido criticado durante mucho tiempo por ser ineficaz en los casos de alto valor.
Bajo este modelo «antiguo»: las recompensas son puramente discrecionales. Es decir, HMRC no tiene obligación de pagar. Además, los pagos también son mínimos y los montos no están vinculados al impuesto recuperado. En el ejercicio fiscal 2023/24, HMRC pagó un total de apenas 978.256 libras esterlinas a todos los informantes en conjunto, una cifra insignificante frente a una brecha fiscal estimada que ronda el 5,3 % interanual.
En segundo lugar, el programa actual es opaco: hay poca publicidad y ningún marco claro sobre cómo se calculan las recompensas. Este sistema ofrece poco o ningún incentivo para que un ejecutivo de alto nivel, un banquero o un contador arriesgue su carrera, su reputación y su sustento para exponer un fraude fiscal multimillonario.
El Programa de Recompensas para Denunciantes de HMRC es una respuesta directa a esta deficiencia, y proporciona una razón económica y procesal clara y contundente para que las personas denuncien. Reconoce que, para atrapar a los mayores defraudadores fiscales, el gobierno debe ofrecer algo más que un simple «agradecimiento» simbólico.
Última reforma: el Strengthened Reward Scheme
El 26 de noviembre de 2025, el HM Treasury anunció el nuevo programa, el Strengthened Reward Scheme, que complementa la Ley de 2005 vigente, creando una nueva vía paralela para las reclamaciones de fraude y evasión fiscal de alto valor. La elusión o evasión fiscal de esta magnitud normalmente involucra a:
- Grandes empresas
- Personas adineradas
- Esquemas extraterritoriales o de elusión fiscal
Estos cambios no son simples «ajustes», sino que representan una revisión ideológica completa diseñada para generar confianza y ofrecer resultados concretos, de forma similar a lo que ha reportado el IRS en los EE. UU. Según el anuncio público de HMRC del 26 de noviembre, el programa incluye las siguientes mejoras:
- Un rango de recompensa al estilo estadounidense: el cambio individual más importante. Los denunciantes pueden calificar para una recompensa de entre el 15 % y el 30 % del impuesto recaudado, si la información que proporcionan a HMRC conduce a la recaudación de al menos 1,5 millones de libras esterlinas en impuestos, excluyendo sanciones e intereses.
- Sin límite máximo: la recompensa estará vinculada a lo recuperado, sin estar limitada por un tope arbitrario, lo que significa que una denuncia que recupere 100 millones de libras esterlinas podría resultar en una recompensa multimillonaria para el denunciante.
- Factores de calificación publicados: el nuevo programa proporcionará directrices claras y publicadas sobre qué constituye una divulgación calificada y los factores utilizados para determinar el porcentaje final de la recompensa (por ejemplo, la calidad de la información, el grado de asistencia).
Sin embargo, no todos los denunciantes son elegibles para recompensas. A continuación se indican algunas razones para la denegación inmediata de una recompensa:
- Usted es o fue un funcionario público (o estuvo contratado para trabajar en el gobierno) y obtuvo la información mientras estaba empleado.
- Usted es el contribuyente involucrado en la evasión o elusión fiscal, o planeó e inició las acciones que condujeron a la evasión o elusión fiscal.
- La información que proporciona ya podría ser conocida por HMRC o podría haberse identificado mediante procesos rutinarios.
- La recompensa podría conducir directa o indirectamente a financiar actividades ilegales.
- Está obligado por ley a divulgar, o a no divulgar, la información.
- Está actuando en nombre de otra persona.
- Obtuvo la información de alguien que no habría sido elegible para una recompensa por sí mismo.
- Está proporcionando la información de forma anónima (se aceptan presentaciones anónimas, pero no se realizará ningún pago).
Un reflejo del programa del IRS de los EE. UU.
Como se señaló anteriormente, pero es fundamental tenerlo presente, el nuevo programa de HMRC está abiertamente «basado en» el Programa de Denunciantes del Internal Revenue Service (IRS) de los EE. UU., que ha estado operativo desde 2007. Esta comparación es la forma más clara de entender la magnitud de las nuevas mejoras del Reino Unido.
Estructura de recompensas
El programa de denunciantes del IRS es un éxito probado. Exige una recompensa del 15 % al 30 % de lo recaudado si el caso involucra más de 2 millones de dólares. El Programa de Recompensas para Denunciantes de HMRC, lanzado el 26 de noviembre, adopta un rango similar del 15-30 %. Esto señala a los posibles denunciantes que el Reino Unido ahora está igualmente comprometido con recompensar la información de alto valor.
Para poner en perspectiva la eficacia de estos programas…
Desde 2007, el programa del IRS ha recuperado más de 7.400 millones de dólares en impuestos no pagados gracias a las denuncias de los denunciantes, pagando 1.300 millones de dólares en recompensas. La mayor recompensa individual del programa relacionado de la U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) fue una asombrosa cifra de 279 millones de dólares, otorgada a un denunciante en 2023.
Pagos obligatorios
Las recompensas se otorgan a discreción de HMRC y no están garantizadas. El programa aún no cuenta con toda la fuerza obligatoria de la ley estadounidense, lo que hace que el papel del asesoramiento legal sea aún más importante en el Reino Unido. En los EE. UU., la recompensa es un derecho «por derecho propio», lo que significa que si un denunciante cumple los criterios legales y su información conduce a una recuperación, el IRS debe pagar, sin más investigación ni preguntas.
Protecciones para los denunciantes
En los EE. UU., los denunciantes están protegidos por importantes leyes federales contra las represalias, como la Dodd-Frank Act y la Sarbanes-Oxley Act, en cuya creación participaron activamente los defensores de IWA. Organismos como la SEC, que gestionan casos de fraude de valores, tienen la autoridad de tomar medidas contra cualquier persona u organización que tome represalias contra un denunciante. Esto implica imponer multas y otras sanciones.
Lamentablemente, la protección de los denunciantes en el Reino Unido depende actualmente de la Public Interest Disclosure Act de 1998 (PIDA). La PIDA se considera ampliamente más débil porque traslada a la persona la carga de presentar un caso complejo y costoso contra su empleador ante un Employment Tribunal. Para que el nuevo programa de HMRC tenga verdadero éxito, muchos expertos creen que debe combinarse con protecciones contra represalias al estilo estadounidense, aplicadas por el gobierno.
Cómo calificar para una recompensa y protecciones
Calificar para una recompensa bajo el nuevo programa requerirá más que una simple denuncia. La información debe ser original, específica, creíble y no conocida públicamente. Debe existir un factor causal sólido en la decisión de HMRC de abrir una investigación, y debe conducir directamente a la recaudación del impuesto no pagado. Es importante que los denunciantes no informen a nadie de que están presentando un reporte, ni alienten a nadie a cometer un delito para obtener más información.
El aspecto más crucial que debe comprender un posible denunciante concierne a la naturaleza de la recompensa. Las recompensas se otorgan a discreción de HMRC y no están garantizadas.
Cómo reportar la evasión fiscal a HMRC
Para reportar la evasión fiscal a HMRC, utilice el formulario en línea seguro para reportar elusión o evasión fiscal grave en GOV.UK. Proporcione la mayor cantidad de detalles específicos posible, e incluya sus datos de contacto si desea ser considerado para una recompensa.
Las personas o entidades que posean conocimiento de una evasión fiscal deliberada pueden presentar una divulgación formal a His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC). Este proceso es estrictamente confidencial y ofrece la opción del anonimato.
Requisitos de presentación
El formulario de denuncia requiere detalles específicos. Tenga en cuenta que no puede adjuntar archivos; sin embargo, debe indicar si posee pruebas de respaldo. Asegúrese de que su presentación sea clara, detallada y cumpla con los siguientes parámetros:
- Naturaleza de la actividad: Una descripción del presunto fraude (máximo 1.200 caracteres).
- Fuente del conocimiento: Cómo obtuvo esta información.
- Relación: Su vínculo con el sospechoso (empresa o persona).
- Duración: El período durante el cual ha ocurrido la actividad.
- Impacto financiero: El valor total estimado del impuesto no pagado.
- Descripción de las pruebas: Un resumen de los documentos o pruebas que posee (máximo 500 caracteres).
¿Qué sucede cuando reporta a alguien a HMRC?
Después de reportar a alguien a HMRC, recibirá un acuse de recibo de que su reporte ha sido recibido y, luego, en la mayoría de los casos, silencio. HMRC no proporciona actualizaciones de estado ni comentarios sobre las investigaciones, y solo lo contactará si necesita aclaraciones o para coordinar el pago de una recompensa. Las investigaciones de fraude fiscal grave pueden tardar años, y las recompensas se pagan solo después de que un caso se cierra por completo.
Tras la presentación, recibirá un acuse de recibo. Le rogamos que respete una estricta política de «no contacto» respecto a las actualizaciones; HMRC no proporciona comentarios sobre el estado de las investigaciones. No presente reportes duplicados sobre el mismo asunto. HMRC solo iniciará el contacto si se requiere una aclaración adicional o para coordinar el pago de una recompensa, en caso de cumplirse los criterios de elegibilidad. Tenga en cuenta que las investigaciones son prolongadas y el procesamiento de las recompensas puede tardar varios años.
¿Puede reportar a alguien a HMRC de forma anónima?
Sí; HMRC acepta reportes anónimos de evasión y fraude fiscal, y los evaluará como cualquier otro. Sin embargo, los denunciantes anónimos no pueden recibir una recompensa. Bajo el Strengthened Reward Scheme, debe proporcionar sus datos de contacto para ser elegible para cualquier pago.
Evidencia empírica de la eficacia del programa
Esta nueva política de HMRC no es una apuesta; es una decisión basada en evidencia, respaldada por abrumadores datos empíricos sobre la eficacia de los incentivos económicos.
Las reformas cuentan con el pleno respaldo de importantes estudios tanto en los EE. UU. como en el Reino Unido, incluido el informe del Royal United Services Institute (RUSI) del Reino Unido, elaborado por Eliza Lockhart, «The Inside Track: The Role of Financial Rewards for Whistleblowers in the Fight Against Economic Crime».
Esta investigación histórica examinó específicamente los programas estadounidense y canadiense para orientar la política del Reino Unido. Sus conclusiones fueron contundentes:
- Las recompensas funcionan: Está empíricamente demostrado que las recompensas económicas «impulsan una mayor denuncia por parte de personas con información privilegiada» y proporcionan «inteligencia procesable» que de otro modo sería inalcanzable.
- Efecto disuasorio: Los programas crean un poderoso «efecto disuasorio contra el delito económico», ya que los posibles defraudadores ahora deben temer a sus propios empleados, banqueros y contadores.
- Nivela el terreno de juego: Las recompensas son esenciales para «nivelar el terreno de juego». Permiten a los denunciantes contratar asesoramiento legal especializado bajo un esquema de honorarios de contingencia (sin cobrar si no se gana), dándoles los recursos para hacer frente a corporaciones poderosas.
- Una advertencia clave: La primera observación del informe RUSI es fundamental: las recompensas son una «herramienta regulatoria» y «no pueden… por sí solas» resolver el problema. Deben implementarse como parte de un marco integral que incluya sólidas protecciones contra represalias.
El informe RUSI se basa en una década de investigación estadounidense. Un estudio fundacional de 2010, «Who Blows the Whistle on Corporate Fraud?», de Alexander Dyck, ofreció una respuesta clara: los incentivos económicos cambian las reglas del juego.
El estudio determinó que la detección del fraude depende de un «conjunto» de actores, incluidos los empleados. Luego comparó la denuncia por parte de empleados en distintas industrias estadounidenses.
En la industria de la salud, donde la ley qui tam (False Claims Act) permite a los empleados presentar demandas en nombre del gobierno y recibir una recompensa económica considerable, el 41 % de la actividad fraudulenta fue expuesta por empleados. En todas las demás industrias sin un incentivo económico directo de este tipo, los empleados expusieron solo el 14 % de la actividad fraudulenta.
Esta marcada diferencia de 27 puntos porcentuales constituye una prueba incuestionable de que una participación económica directa y sustancial aumenta drásticamente la probabilidad de que una persona con información privilegiada dé un paso al frente.
Conclusión
El Programa de Recompensas para Denunciantes de HMRC es un cambio histórico en la política del Reino Unido. Refleja un giro desde un sistema esperanzador y discrecional hacia un programa poderoso y pragmático que reconoce una verdad sencilla: para atrapar a los defraudadores fiscales más sofisticados, hay que incentivar a quienes conocen sus secretos.
Al basar su programa en el exitoso sistema estadounidense, HMRC está en condiciones de desbloquear un flujo de inteligencia de alto valor que podría recuperar miles de millones para el contribuyente del Reino Unido. Como demuestra la evidencia empírica de RUSI y los estudios estadounidenses, estas recompensas económicas son la clave para motivar a las personas con información privilegiada y crear un poderoso efecto disuasorio.
Sin embargo, el éxito final del programa dependerá de dos factores:
- La capacidad de un denunciante de asegurar un derecho contractual firme a su recompensa, y
- La disposición del gobierno a respaldar estas recompensas con protecciones reales contra represalias, aplicadas por el gobierno al estilo estadounidense.
Para comprender todas las implicaciones y la mecánica precisa de esta nueva ley, se insta a los posibles denunciantes y a los profesionales del derecho a seguir el trabajo de International Whistleblower Advocates, dirigido por Stephen M. Kohn, un pionero en el derecho de los denunciantes.
A medida que esta nueva ley entra en vigor, esté atento a los próximos webinars y análisis de IWA, que sin duda abordarán los matices del programa de HMRC y explicarán exactamente cómo las personas pueden reportar a los defraudadores fiscales de forma segura y eficaz.
