Programa de Denunciantes del IRS: FAQ para Denunciantes Internacionales

¿Qué es el Programa de Denunciantes del IRS?

Establecido por la Tax Relief and Health Care Act de 2006, que creó la IRS Whistleblower Office, el Programa de Denunciantes del IRS paga recompensas económicas —entre el 15 % y el 30 % de lo recaudado— a las personas que proporcionan información específica, creíble y original sobre un incumplimiento fiscal significativo.

Desde 2007, el programa ha recaudado más de 7.000 millones de dólares en impuestos atrasados, sanciones, intereses y multas penales gracias a la información de denunciantes, y ha pagado más de 1.300 millones de dólares en recompensas a denunciantes. Solo en el año fiscal 2024, el IRS pagó aproximadamente 123,5 millones de dólares en recompensas sobre 474,7 millones de dólares recaudados, lo que lo convierte en el tercer año con mayores recompensas en la historia del programa.

Los denunciantes no necesitan ser ciudadanos ni residentes de los EE. UU. para participar. El Programa de Denunciantes del IRS está abierto a cualquier persona, en cualquier parte del mundo, que tenga información sobre violaciones fiscales que involucren a contribuyentes o entidades estadounidenses sujetas a la ley fiscal de los EE. UU.

De hecho, los datos más recientes del IRS indican que al menos 97 denunciantes fuera de los Estados Unidos han presentado reclamaciones bajo el programa. Esto lo convierte en una de las leyes transnacionales más eficaces disponibles para quienes cuentan con información creíble.

Ganancias recaudadas. ¿Qué son?
La Bipartisan Budget Act de 2018 amplió la definición de «ganancias recaudadas» para incluir multas penales, decomisos civiles y sanciones, no solo el subpago de impuestos.

¿Qué tipos de violaciones fiscales pueden reportar los denunciantes internacionales?

Los denunciantes internacionales están en una posición única para reportar una amplia gama de violaciones fiscales que involucran actividad financiera transfronteriza. El Programa de Denunciantes del IRS cubre cualquier violación de las leyes que el IRS está autorizado a administrar, aplicar o investigar. Las categorías comunes de violaciones denunciables con dimensiones internacionales incluyen:

Evasión fiscal en el extranjero y cuentas ocultas

Los contribuyentes estadounidenses están obligados a reportar todos los ingresos generados, independientemente de su origen, y a divulgar todas las cuentas financieras extranjeras, incluidas las criptomonedas.

Los denunciantes que tengan conocimiento creíble de ciudadanos o residentes estadounidenses que oculten activos en cuentas bancarias extraterritoriales, fideicomisos extranjeros o estructuras de empresas fantasma pueden presentar reclamaciones bajo el programa.

El IRS ha reconocido a los denunciantes desde el inicio del programa, señalando que proporcionan «perspectivas invaluables sobre las violaciones perpetradas por grandes corporaciones, personas adineradas y sus planificadores», incluidos los activos extraterritoriales no declarados.

Fraude fiscal con criptomonedas y activos digitales

El IRS clasifica a las criptomonedas y los activos digitales como propiedad a efectos fiscales, lo que significa que cualquier ganancia de capital, ingreso u otra transacción digital es plenamente gravable.

Sin embargo, miles de millones de dólares en ingresos relacionados con criptomonedas no se declaran cada año. Los denunciantes que tengan conocimiento de personas o entidades que utilicen servicios de mezcla, bolsas extraterritoriales o empresas fantasma para evadir impuestos sobre activos digitales pueden presentar reclamaciones ante el IRS.

Otras violaciones denunciables

Cualquier violación por la cual el IRS pueda recaudar impuestos, sanciones o multas puede calificar para una recompensa de denunciante. A continuación se presentan algunos ejemplos adicionales:

• Fraude en impuestos laborales: Clasificar erróneamente a los trabajadores como contratistas, pagar a los empleados «en negro» a través de entidades extranjeras, o no retener los impuestos sobre la nómina en la compensación canalizada a través de estructuras extraterritoriales.
• Refugios fiscales abusivos: Servidumbres de conservación sindicadas, arreglos de micro-captive insurance, u otras transacciones catalogadas/denunciables que utilizan entidades extranjeras para generar ingresos o adquirir activos.
• Incumplimiento fiscal de nómadas digitales: Un área en crecimiento en la que las personas que obtienen ingresos sustanciales de forma remota alegan que no deben impuestos estadounidenses aprovechando ambigüedades en torno a las reglas de residencia y de origen de los ingresos.
• Evasión del impuesto sobre sucesiones y donaciones: No reportar grandes donaciones del extranjero, u ocultar activos del impuesto sobre sucesiones a través de estructuras extraterritoriales.

¿Cómo funcionan las recompensas para denunciantes?

Existe una estructura de recompensas de dos niveles establecida por la Sección 7623 del Internal Revenue Code:

Sección 7623(b) — Recompensas obligatorias

El IRS está obligado a pagar recompensas obligatorias de entre el 15 % y el 30 % de lo recaudado atribuible a la información de un denunciante. Sin embargo, el impuesto, las sanciones, los intereses y otros montos en disputa deben superar los 2 millones de dólares. Si se trata de un contribuyente individual, sus ingresos brutos deben superar los 200.000 dólares.

Los porcentajes de la recompensa se determinan en función de varios factores establecidos por el IRS, que incluyen la importancia de la información, el grado en que el denunciante asistió al IRS, y el valor de la información en relación con otras fuentes.

Por ejemplo, si el IRS determina que el denunciante planeó o inició la violación, la recompensa puede reducirse a no más del 15 %. Pero si contribuyó a la investigación, ese número podría aumentar hasta el 30 %, pero no más.

Sección 7623(a) — Recompensas discrecionales

Para los casos que no alcanzan el umbral de 2 millones de dólares, el IRS conserva la facultad discrecional de pagar recompensas de hasta el 15 % de lo recaudado. Las recompensas bajo esta disposición no son apelables ante el U.S. Tax Court.

Recompensa histórica para nuestro cliente

La mayor recompensa individual en la historia del programa, de 104 millones de dólares, fue obtenida por nuestros abogados, pagada al ex banquero de UBS Bradley Birkenfeld, un caso que se originó a partir de información sobre cuentas extraterritoriales ilegales que mantenían ciudadanos estadounidenses en Suiza.

¿Quién es elegible para solicitar recompensas?

El Programa de Denunciantes del IRS está abierto a todos, siempre que cumplan con los criterios de la Sección 7623(b). Los denunciantes no tienen que ser ciudadanos, residentes o encontrarse dentro de los Estados Unidos para presentar una reclamación.

Los denunciantes tampoco necesitan ser empleados de una empresa que evade impuestos; el programa acepta reclamaciones de banqueros, contadores, profesionales de cumplimiento, socios comerciales, familiares, excónyuges (algo que ocurre con frecuencia) y cualquier otra persona con conocimiento directo del incumplimiento fiscal.

¿Quién no es elegible para recompensas?

• Empleados actuales o antiguos del U.S. Treasury que obtuvieron la información mientras estaban empleados.
• Antiguos empleados del U.S. Treasury que obtuvieron la información mientras estaban empleados.
• Empleados federales que obtuvieron la información a través de su función.
• Personas que la ley obliga o prohíbe divulgar la información.
• Personas con un contrato para acceder a la información.
• Personas que presentan una reclamación basada en información de un denunciante no elegible.

Incluso las personas involucradas pueden calificar

Incluso las personas que desempeñaron un papel en el fraude fiscal pueden ser elegibles para una recompensa. El caso Birkenfeld estableció claramente este precedente: a pesar de haber sido condenado y encarcelado por su papel en el esquema de UBS, Birkenfeld aun así recibió la mayor recompensa jamás otorgada por el programa. Sin embargo, si el IRS determina que el denunciante planeó o inició las violaciones subyacentes, el porcentaje de la recompensa puede reducirse.

¿Cómo presento una reclamación de denunciante ante el IRS?

Para presentar una reclamación, debe completar y enviar el Formulario 211 del IRS, Solicitud de Recompensa por Información Original. El formulario requiere:

• El nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (si lo conoce) de la persona o entidad que reporta
• Una narración detallada por escrito que describa el presunto incumplimiento fiscal y explique por qué usted cree que constituye una violación de la ley fiscal
• Documentación de respaldo, como copias de registros financieros, libros contables, contratos, correos electrónicos u otras pruebas
• Una descripción de cualquier documento o prueba que no esté en su posesión y su ubicación
• Una explicación de cómo y cuándo tuvo conocimiento de la información
• Su relación (actual o anterior) con el sujeto de la reclamación
• Su firma original bajo pena de perjurio

El formulario puede presentarse en línea a través del portal seguro del IRS o por correo a la IRS Whistleblower Office en Ogden, Utah.

Los denunciantes internacionales deben tener en cuenta que, a diferencia del programa de denunciantes de la SEC, el IRS no permite la presentación anónima. Sin embargo, el IRS protege plenamente la identidad de los denunciantes en la medida permitida por la ley bajo la Sección 6103 del IRC.

Por qué importa la representación legal

Aunque el IRS no exige contar con un abogado, se recomienda encarecidamente contratar a un abogado de denunciantes experimentado. Esto es especialmente cierto en los casos internacionales que involucran estructuras extraterritoriales complejas, cuentas multijurisdiccionales o criptomonedas.

Un abogado puede ayudar a

• Garantizar que su Formulario 211 presente el caso más sólido posible.
• Manejar cuestiones de privilegio y de evidencia.
• Abogar en su nombre durante todo el prolongado proceso.
• Presentar las solicitudes de recompensa y ayudar a negociar el porcentaje.

Si el IRS determina que divulgar la identidad de un denunciante es esencial para una investigación, informará al denunciante antes de proceder, dándole a usted y a su abogado la oportunidad de evaluar la situación.

¿Qué protecciones existen contra las represalias?

La Taxpayer First Act (TFA), promulgada el 1 de julio de 2019, introdujo las primeras protecciones dedicadas contra las represalias para los denunciantes del IRS.

Bajo la TFA, ningún empleador puede despedir, degradar, suspender, amenazar, acosar o discriminar a un empleado por proporcionar información sobre violaciones de la ley fiscal al IRS, a un supervisor, o a cualquier persona con autoridad para investigar una mala conducta.

Los remedios disponibles para los denunciantes que sufren represalias incluyen:

• Reincorporación con el mismo estatus de antigüedad
• El 200 % del pago retroactivo de salarios más el 100 % de los beneficios perdidos, con intereses
• Compensación por daños especiales, incluidos los costos del litigio, los honorarios de peritos y los honorarios de abogado razonables
• Derecho a un juicio con jurado ante un tribunal federal
• Invalidación de los acuerdos de arbitraje obligatorio para las reclamaciones de represalia

Alcance internacional

Las protecciones contra represalias bajo la TFA se aplican a los empleadores sujetos a la jurisdicción de los EE. UU. Si usted trabaja fuera de los Estados Unidos para una entidad extranjera, la aplicabilidad de estas protecciones puede depender de sus circunstancias específicas.

Si no está seguro de sus derechos, contacte a un abogado de denunciantes del IRS de International Whistleblower Advocates para una consulta gratuita que ayude a evaluar su información.

Casos internacionales históricos

El Programa de Denunciantes del IRS ha dado lugar a muchos resultados exitosos. Estos casos demuestran que los denunciantes internacionales no solo son elegibles, sino esenciales para el éxito del programa.

[Caso de los Socios de IWA] Bradley Birkenfeld y UBS (2012)

El ex banquero de UBS Bradley Birkenfeld reveló que el banco suizo ayudaba sistemáticamente a los contribuyentes estadounidenses a ocultar activos en cuentas extraterritoriales para evadir impuestos. Su información condujo a que UBS pagara 780 millones de dólares en multas y sanciones. Birkenfeld recibió una recompensa de 104 millones de dólares, la mayor recompensa individual para un denunciante en la historia del IRS en ese momento.

El caso también desencadenó el Programa de Divulgación Voluntaria Extraterritorial del IRS, a través del cual miles de contribuyentes adicionales se presentaron y pagaron miles de millones en impuestos atrasados.

Credit Suisse y UBS (2025)

En uno de los avances más significativos de 2025, se espera que los denunciantes vinculados a las investigaciones de larga data sobre Credit Suisse y UBS compartan hasta 150 millones de dólares en recompensas provenientes de un acuerdo de 511 millones de dólares entre el DOJ y el IRS relacionado con la evasión fiscal en el extranjero.

Este caso ilustra aún más la naturaleza cada vez más global de la denuncia fiscal y el enorme impacto económico de la información de personas con conocimiento privilegiado de instituciones financieras extranjeras. Las divulgaciones de denunciantes relacionadas con Credit Suisse y otras instituciones sacaron a la luz más de 300 millones de dólares en cuentas extraterritoriales secretas.

Estos casos históricos refuerzan un principio clave: los programas de denunciantes que ofrecen recompensas económicas claras y obligatorias, junto con sólidas protecciones de confidencialidad, superan sistemáticamente a los sistemas que dependen únicamente de llamados morales o del cumplimiento voluntario.

Para conocer la aplicación relacionada en el ámbito del soborno y la corrupción
FAQ de Denunciantes de la FCPA

Criptomonedas y activos digitales bajo el código fiscal del IRS

La aplicación fiscal de las criptomonedas está surgiendo como una prioridad para el IRS. El organismo trata a los activos digitales como Bitcoin, Ethereum, stablecoins, NFT y activos tokenizados como propiedad a efectos fiscales.

Esto significa que cada transacción puede desencadenar un evento gravable. Sin embargo, la aplicación de la ley ha ido a la zaga de la tecnología, creando oportunidades significativas para los denunciantes informados, que pueden ser una gran ventaja para el IRS en la próxima década.

Intensificación de la aplicación por parte del IRS

El IRS ha tomado medidas para abordar la evasión fiscal con criptomonedas. La Operación Hidden Treasure, una colaboración entre la Office of Financial Enforcement del IRS y su división de Investigación Criminal, fue diseñada para identificar a los contribuyentes que no declaran sus ingresos en criptomonedas.

El IRS ha emitido citaciones «John Doe» a importantes plataformas de intercambio, incluidas Coinbase y Kraken, exigiéndoles que presenten registros sobre operadores de gran volumen. En 2024, el organismo obtuvo su primera condena penal centrada exclusivamente en la evasión fiscal con criptomonedas.

Qué pueden reportar los denunciantes de criptomonedas

Ejemplos de fraude fiscal relacionado con criptomonedas que pueden calificar para una recompensa de denunciante incluyen:

• Ganancias de capital no declaradas o subdeclaradas provenientes de ventas de criptomonedas
• Ingresos no declarados pagados en criptomonedas
• Uso de servicios de mezcla («mixing» o «tumbling») para ocultar el rastro de las transacciones
• Transferencias a empresas fantasma o cuentas extraterritoriales para ocultar la titularidad real,
• No responder la pregunta sobre activos digitales en el Formulario 1040
• Manipulación de los cálculos de la base de costos.

Para conocer más sobre delitos financieros relacionados con activos digitales, consulte la FAQ de Denunciantes de AML/FinCEN, que cubre las violaciones contra el lavado de dinero, incluidas las que involucran criptomonedas.

Preguntas frecuentes

¿Puedo presentar una reclamación de denunciante ante el IRS de forma anónima?

No. A diferencia de los programas de denunciantes de la SEC y de FinCEN, el IRS no permite la presentación anónima. El Formulario 211 debe incluir su firma original bajo pena de perjurio.

El IRS sí protege a los denunciantes bajo las estrictas disposiciones de confidencialidad de la Sección 6103 del IRC. Si el IRS determina que revelar su identidad es necesario para una investigación, se lo notificará antes de proceder.

¿Cuánto tiempo tarda el proceso de denuncia del IRS?

Los casos de denunciantes del IRS suelen tardar varios años en resolverse. Las auditorías fiscales, las investigaciones y el posterior proceso de recaudación pueden ser prolongados, y las recompensas no pueden pagarse hasta que el contribuyente objeto de la investigación haya agotado todos sus derechos de apelación.

¿Pueden los funcionarios de cumplimiento presentar reclamaciones de denunciante?

Generalmente, sí. No existe una exclusión general para los funcionarios de cumplimiento, aunque el proceso de revisión inicial examinará si alguna información se obtuvo a través de una relación privilegiada. Si usted es un profesional de cumplimiento que considera presentar una reclamación, un abogado de denunciantes experimentado de IWA puede ayudarlo a manejar estas cuestiones.

¿Qué pasa si estuve involucrado en el fraude fiscal?

Aun así puede ser elegible para una recompensa. El caso Birkenfeld, en el que participaron los socios de IWA, estableció que incluso las personas condenadas por su papel en un esquema pueden calificar para recompensas de denunciante. Sin embargo, si el IRS determina que usted planeó o inició la violación, su recompensa puede reducirse a no más del 15 % de lo recaudado.

¿Puedo apelar la decisión de recompensa del IRS?

Para las reclamaciones presentadas bajo la Sección 7623(b) —la disposición de recompensa obligatoria para casos superiores a 2 millones de dólares—, los denunciantes pueden apelar la determinación de la recompensa ante el U.S. Tax Court dentro de los 30 días siguientes a la decisión. Las recompensas bajo la disposición discrecional de la Sección 7623(a) no son apelables.

¿En qué se diferencia el programa del IRS de los programas de la SEC o FinCEN?

El programa del IRS cubre violaciones fiscales, mientras que el programa de la SEC cubre violaciones de la ley de valores, y el programa de FinCEN cubre violaciones contra el lavado de dinero y las sanciones.

Las diferencias clave incluyen:

• El IRS no permite la presentación anónima (la SEC sí, a través de un abogado); el umbral del IRS para las recompensas obligatorias es de 2 millones de dólares en impuestos, sanciones e intereses (el umbral de la SEC es de 1 millón de dólares en sanciones); y
• El programa del IRS tiene tiempos de procesamiento más largos en promedio. En algunos casos, la misma conducta subyacente puede ser denunciable ante múltiples programas; por ejemplo, la evasión fiscal en el extranjero también puede implicar fraude de valores o lavado de dinero.

Un abogado de denunciantes experimentado puede ayudarlo a determinar qué programa o programas son los más apropiados. Para obtener información detallada sobre estos programas relacionados, consulte la FAQ de Denunciantes de la SEC y la FAQ de Denunciantes de AML/FinCEN.

¿Existe un plazo de prescripción?

No existe un plazo de prescripción específico para presentar una reclamación de denunciante ante el IRS.

Sin embargo, el IRS debe poder actuar sobre la información, lo que significa que si el plazo de prescripción de la determinación fiscal ha expirado para los años fiscales relevantes, la información puede dejar de ser procesable.

En los casos que involucran fraude, generalmente no hay límite de tiempo para que el IRS determine el impuesto.

¿Qué hay del secuestro presupuestario del año fiscal 2026?

La IRS Whistleblower Office ha emitido un aviso de que se aplicará una tasa de secuestro presupuestario a los pagos de recompensas durante el año fiscal 2026 (vigente a partir del 1 de octubre de 2025).

Esto significa que un pequeño porcentaje de los pagos de recompensas puede reducirse debido a recortes automáticos del gasto federal. La Whistleblower Office proporciona avisos anuales de secuestro presupuestario con información específica sobre la tasa.

Datos rápidos: Programa de Denunciantes del IRS

¿Tiene información sobre fraude fiscal o evasión fiscal en el extranjero?

Los abogados fundadores de IWA obtuvieron la mayor recompensa de denunciante del IRS en la historia: 104 millones de dólares para Bradley Birkenfeld por exponer la evasión fiscal en el extranjero de UBS. Conocemos este programa porque ayudamos a definirlo. Si tiene información sobre fraude fiscal, evasión en el extranjero o violaciones de FATCA, podemos ayudarlo. Solicite una consulta confidencial hoy mismo.